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高新技術企業認定

【干貨】和縣高企申報條件中研發費用有關問題全面解析

文字:[大][中][小] 2020-1-10  瀏覽次數:829

2020年和縣高企申報準備工作已經開始,那么關于和縣高企申報條件中研發費用相關問題,你是否已經厘清?

高新技術企業研發費用的核算問題每年都難倒不少人,因為研發費用不僅影響到企業的財務數據,還反應了企業的真實的研發能力。我們先看看,在實務操作過程中,企業經常出現的研發費用歸集錯誤。

一、和縣高企申報條件中研發費用常見的問題

1、研發費用真實性存疑,研發費大于管理費或占比過高。

2、研發費歸集不合理,如研發人員人員年均費用遠低于一般人員水平,直接投入占研發費總額的比例過高,不同研發項目支出金額、結構完全一樣。

3、委托外部研發的支出全額計入研發費,未按80%計入研發費。

4、研發費用中其他費用占比超過20%。

5、研發費用明細表和研發項目(RD)表不一致。

6、委托外部研發支出與附件材料產學研合作協議所列不一致。

那么企業該如何做才能避免踩到“紅線”呢?我們可以從高企認定中對企業研發費用的要求來入手。

二、和縣高企申報條件中的研發費要求

企業研發開發費用占比

企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

1、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

例如:某信息技術有限公司,最近一年銷售收入2,000萬元,近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例為2.84%,其他條件都符合,但因比例為2.84%低于5%就未通過高企認定。

三、和縣高企申報條件中研發費的歸集

按照現行法律法規的規定,高新技術企業的研發費用應當按照各個研發項目單獨歸集,并建立相應的研發投入核算制度。

其中,企業研發費用歸集的注意要點如下:

01、研發項目確定

研發項目的確定是企業開展研發費用歸集、項目資料整理的基礎。根據《高新技術企業認定管理辦法》與《高新技術企業認定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)的要求,研發開發活動必須要有一定的創新性和先進性。

02、高新技術企業研發費用輔助賬的建立

《工作指引》也規定企業的研發費用要以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業應對包括直接研究開發活動和科技計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集,并填寫企業年度研究開發費用結構明細表。企業應按照研發費用結構明細表設立高新技術企業認定專用的研發費用輔助明細賬,并提供相關憑證及明細表。

03、高新技術企業研發費用的特殊規定

(1)委托外部研究開發費用發生額的 80%計入研發費用總額;支付的特許權使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發等研發費用;

(2)境外發生的研發費用不超過總額的 40% 限額;

(3)其他費用不超過總研發費用的20%;

(4)研發費用最終“應當”在費用項下列支,在歸集時不應從未結轉費用的成本項中篩選;

04、企業在研發費用調整中應注意的問題

1、注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求,高新技術企業需要在匯算清繳期間向稅務機關報送研究開發費用結構明細表。

在再次認定或者各類檢查中,企業需要重點關注與之前申報數據的一致性,避免出現前后矛盾的情況。

2、注意研發費用與研發項目、知識產權的關聯性

高新技術企業各要素之間具有很強的邏輯上的關聯性。與知識產權有關的項目,應該在無形資產攤銷項下體現。另外,過于龐大的研發項目可以考慮分拆,但是相關費用不能簡單的平均分攤,應當有合理的分攤依據。

3、注意跨期研發費用的處理

跨年度的研發項目在核算研發費用時,應密切關注研發費用預算與研發項目驗收報告,以合理分攤各年度的研發費用。

和縣高企申報條件中其他常見問題答疑

研發費用的比率如何確定?


答:企業研究開發費用占比是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值,而不是每一個會計年度研究開發費用占當年銷售收入總額的比值。

高企對每年企業研發數量有要求嗎?

答:高企認定對前三年做幾個研發項目沒有具體要求。建議企業根據實際立項情況確定,其中政府立項項目務必列入。沒有明確的研發項目,要根據企業研發人員數量、研發費規模確定項目數量,不宜過多或過少。

對單個研發項目費用多少有要求嗎?

答:沒有明確要求。但由于立項不宜小而多,所以要進行歸類,形成幾個技術含量較高的大項目進行立項。這樣在做加計扣除時項目也更有說服力。

研發項目的數量及名稱一定要跟轉化的產品/服務數量和名稱完全一致嗎?

答:沒有必要完全一致。公司一般通過研發取得知識產權成果(也可以沒成果),授權的知識產權經成果轉化形成產品或服務,這是兩個不同的過程。另外,一項產品可能由多個知識產權轉化而來;或者由于開票限制或產品命名習慣,會導致產品很難跟知識產權完全對應。

申報高企需提供研發費輔助賬,企業從未做過怎么辦?

答:研發費輔助明細賬是申報高企的必備附件,核算不清、輔助賬不完整、不規范或暫未建立都會影響高企申報。建議企業日常就開始按《工作指引》相關要求編制研發費用輔助賬,歸集研發費用。若沒有,則需要臨時按項目分類歸集。

若研發費用委托外部開發,研發費用如何計算?

答:財稅[2015]119號文規定:企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用。企業委托個人研發,應取得發票。

未做過加計扣除,可以申報高企嗎?

答:高企認定對企業三年做幾個研發項目沒有具體要求。建議企業根據企業研發人員數量、研發費規模進行確認歸集,合理即可。

“高新企業申報的房租費“是不是屬于研發費?

答:根據《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2016]195號)第三條第六點規定,通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費可以計入研究開發費用。

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